La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) presentó una propuesta para reformar la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), la cual busca establecer un tope del 96.7% en las deducciones para aquellas empresas que facturen más de 50 millones de pesos anuales. Esta medida, proyectada para entrar en vigor en 2027, tiene como objetivo fortalecer la recaudación federal y alcanzar ingresos adicionales de entre 130 mil y 140 mil millones de pesos.
El plan busca combatir la planeación fiscal agresiva, enfocándose principalmente en un grupo de 183 mil contribuyentes que han mostrado comportamientos atípicos en sus declaraciones. De este universo, la autoridad identificó a 54 mil empresas que han reportado pérdidas fiscales por más de cinco años seguidos, aun cuando registran ingresos, además de otras 129 mil que han presentado pérdidas durante tres ejercicios consecutivos.
Nuevos topes según el comportamiento fiscal
El esquema de la SHCP plantea dos niveles de control dependiendo de la situación de cada compañía. Las empresas que utilicen estrategias de deducción superiores al 96.7% de sus ingresos acumulables serán sujetas al límite máximo mencionado. Por otro lado, aquellas con un perfil de deducciones más moderado tendrán permitido un tope del 99%.
“El 60% de las empresas que presentan declaraciones con ingresos positivos termina pagando una tasa efectiva de ISR de 0%.”
Estas declaraciones de Carlos Lerma, subsecretario de Ingresos de la SHCP, subrayan la necesidad de la reforma para asegurar que las empresas con utilidades reales contribuyan de manera justa al gasto público.
Restricciones en amortizaciones e intereses
La reforma también contempla ajustes en la forma en que las empresas gestionan sus pérdidas y gastos. Se limitará la amortización de pérdidas fiscales acumuladas al 50% de la utilidad fiscal de cada año, aunque como medida de equilibrio, se ampliará el plazo para aplicarlas de 10 a 20 años. Asimismo, el tope para la deducción de intereses netos bajará del 30% al 20% de la utilidad fiscal.
Otras modificaciones incluyen que los pagos realizados al extranjero solo podrán deducirse en el momento en que se efectúe el pago y se cumpla con la retención de impuestos. También se establece que la deducción por el uso de bienes o servicios deberá coincidir con el ejercicio en que se preste el servicio, eliminando el diferimiento de ISR para ciertos grupos corporativos.
Contexto de la recaudación nacional
La propuesta surge en un momento donde la recaudación por ISR ha mostrado menor dinamismo y los ingresos petroleros han bajado, lo que impulsa a la administración a fortalecer la fiscalización para maximizar los recursos disponibles sin necesidad de crear nuevos impuestos, enfocándose en la eficiencia de la recaudación actual.
